Otázka:
Dobrý deň, rád by som sa Vás spýtal ako to je s príjmom z prenájmu. Ide mi o to, ak si uplatním 40% paušálne výdavky a zároveň som živnostníkom, kde si rovnako uplatňujem tieto paušálne výdavky. Pri výpočte dane z prenájmu postupujem tak, že odrátam odpočitateľnú položku z celkových príjmov z prenájmu a z tejto sumy následne ešte odrátam 40%. A až z tejto sumy platím daň.. Rozumiem tomu správne..?
Odpoveď:
Z údajov uvedených v dopyte vyplýva, že máte príjmy zo živnosti a príjmy z prenájmu nehnuteľnosti. Oba uvedené druhy príjmov sú v zákone o dani z príjmov /zákon č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov/ zaradené do § 6. Príjem zo živnosti je príjem podľa § 6 ods. 1 zákona. Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je príjmom podľa § 6 ods. 3 zákona za predpokladu, že prenájom nie je vykonávaný na základe živnostenského oprávnenia. K príjmom v § 6 si môže daňovník uplatniť výdavky preukázateľne vynaložené, zaúčtované v účtovníctve alebo uvedené v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona alebo tzv. paušálne výdavky. Paušálne výdavky si môže uplatniť daňovník, ktorý nebol platiteľom dane z pridanej hodnoty a daňovník, ktorý bol platiteľom DPH len časť roka vo výške 40 % a v prípade príjmov len z vykonávania remeselných živností uvedených v prílohe č. 1 živnostenského zákona vo výške 60 %. Ak máte príjmy zo živnosti aj príjmy z prenájmu, môžete si uplatniť skutočné výdavky u oboch druhov príjmov alebo paušálne výdavky u oboch druhov príjmov alebo aj kombinované výdavky.
Pri výpočte čiastkového základu dane v § 6 postupujete tak, že uplatníte samostatne výdavky k príjmom v § 6 ods. 1 /zo živnosti/ a samostatne výdavky k príjmom v § 6 ods. 3 /z prenájmu/. Uvedený výpočet sa vykoná v tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby, typ B, kde v odd. VI. je samostatný riadok, v ktorom sa uvedú príjmy a výdavky zo živnosti a samostatný riadok pre príjmy a výdavky z prenájmu. Z rozdielu medzi súčtom oboch druhov príjmov a oboch druhov výdavkov vypočítate čiastkový základ dane v § 6. Zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane prenásobeného sadzbou 19 % vypočítate daň.