Otázka:
Ako živnostník s miestom výkonu práce na Slovensku mám zákazky v zahraničí. Na ich plnení sa zúčastňujem spolu so svojimi zamestnancami. V daňových výdavkoch som si dosiaľ uplatňoval okrem výdavkov na cestovné, ubytovanie a vlastné stravovanie aj sumu vo výške 40 % stravného platného pre príslušnú krajinu. Zamestnancom som preplácal vreckové vo výške 40 % stravného. K akej zmene došlo v uplatňovaní sumy 40 % stravného od roku 2011?
Odpoveď:
Podľa § 19 ods. 2 písm. e/ zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov možno u živnostníka ako daňové výdavky uplatniť výdavky vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva. Výdavky sa uplatnia najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami, nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste. Do konca roku 2010 bolo možné v súvislosti s činnosťou vykonávanou v zahraničí uplatniť aj sumu do výšky 40 % nároku na stravné. Od 1. januára 2011 bol zákon o dani z príjmov novelizovaný zákonom č. 548/2010 Z. z. V zmysle tejto novely už nie je možné uplatniť u živnostníka ako daňový výdavok sumu do výšky 40 % nároku na stravné.
Novelou zákona o dani z príjmov bol súčasne novelizovaný aj zákon o cestovných náhradách . Pokiaľ ide o vreckové pri zahraničných pracovných cestách u zamestnancov, na základe novely zákona o cestovných náhradách už zamestnávateľ nie je povinný poskytnúť vreckové. Ak ho však poskytne, do výšky 40 % nároku na stravné je u zamestnávateľa naďalej uznaným daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 2 písm. d/ zákona o dani z príjmov. U zamestnanca je poskytnuté vreckové predmetom dane a zamestnávateľ je povinný ho zdaniť spolu s ostatnými príjmami zo závislej činnosti mesačným preddavkom. Podľa § 5 ods. 5 písm. a/ zákona o dani z príjmov sú vylúčené z predmetu dane u zamestnanca len nárokové náhrady podľa zákona o cestovných náhradách.. Zdaneniu podlieha vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste, na ktorú bol zamestnanec vyslaný po 31. decembri 2010.
