Odvody živnostníkov v roku 2026

Zmeny v odvodoch živnostníkov od 1. júla 2026: kto nebude platiť nič a koho čaká mikroodvod?

Od 1. júla 2026 sa zásadne menia pravidlá povinného sociálneho poistenia živnostníkov a ostatných samostatne zárobkovo činných osôb. Zmena sa dotkne nielen živnostníkov, ktorí už sociálne odvody platia, ale aj podnikateľov s nižšími príjmami a osôb, ktoré s podnikaním iba začínajú.

Najväčšou novinkou je zavedenie príjmového testu a takzvaného mikroodvodu. Podľa príjmov za rok 2025 sa živnostníci od júla rozdelia do troch základných skupín:

niektorí sociálne odvody platiť nebudú,
časť SZČO bude platiť mikroodvod 131,34 eura mesačne,
ostatní budú platiť odvody vypočítané zo základu dane, najmenej však 303,11 eura mesačne.

Rozhoduje príjem živnostníka za rok 2025

Pri posúdení odvodovej povinnosti od 1. júla 2026 je rozhodujúci hrubý príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025.

Nejde teda o zisk ani o základ dane po odpočítaní výdavkov. Posudzuje sa výška dosiahnutých príjmov pred uplatnením daňových výdavkov.

Podľa výšky príjmov vzniknú tri situácie.

1. Príjem do 2 876,90 eura: sociálne odvody nevzniknú

Ak príjmy živnostníka za rok 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, povinné nemocenské a dôchodkové poistenie mu od 1. júla 2026 nevznikne.

Takýto živnostník nebude platiť ani štandardné minimálne odvody, ani mikroodvod.

Rovnaké pravidlo platí aj v prípade, keď SZČO daňové priznanie za rok 2025 nepodala preto, že jej príjmy nepresiahli zákonnú hranicu na jeho podanie. Hranica 2 876,90 eura vychádza z 10,5-násobku životného minima a v ďalších rokoch sa bude meniť podľa jeho vývoja.

2. Príjem od 2 876,91 do 9 144 eur: mikroodvod 131,34 eura

Ak príjem SZČO za rok 2025:

presiahol 2 876,90 eura,
ale nepresiahol 9 144 eur,

od 1. júla 2026 jej vznikne povinné sociálne poistenie z osobitného vymeriavacieho základu.

Tento osobitný vymeriavací základ predstavuje 26 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 je jeho výška:

396,24 eura mesačne.

Pri sadzbe poistného 33,15 % predstavuje mesačný mikroodvod:

131,34 eura.

Sociálna poisťovňa tento režim označuje ako poistné z osobitného vymeriavacieho základu, v praxi sa však zaužíval jednoduchší názov mikroodvod.

3. Príjem nad 9 144 eur: odvody podľa základu dane

Ak živnostník dosiahol za rok 2025 príjmy vyššie ako 9 144 eur, výška jeho odvodov sa určí podľa základu dane uvedeného v daňovom priznaní.

Mesačný vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane upraveného o zákonom stanovené položky a vydelí sa koeficientom 1,486.

Výsledný odvod však nemôže byť nižší ako zákonné minimum.

V roku 2026 je minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie:

914,40 eura.

Minimálne mesačné poistné do Sociálnej poisťovne preto predstavuje:

303,11 eura.

Ak zo základu dane vyjde vyšší vymeriavací základ, živnostník bude platiť viac ako minimálnu sumu.

Prehľad odvodov od 1. júla 2026

Príjem SZČO za rok 2025	Sociálne odvody od 1. 7. 2026
Do 2 876,90 € vrátane	0 €
Od 2 876,91 € do 9 144 € vrátane	131,34 € mesačne
Viac ako 9 144 €	Podľa základu dane, najmenej 303,11 €

Hranice sa posudzujú podľa príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, nie podľa zisku živnostníka.

Čo platí pri odklade daňového priznania?

Živnostníkom, ktorí si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025, sa nová výška poistného štandardne posúdi od 1. októbra 2026.

Do 30. septembra 2026 preto spravidla pokračujú v doterajšom režime. Od októbra ich Sociálna poisťovňa zaradí podľa príjmov uvedených v daňovom priznaní za rok 2025.

Môže tak nastať situácia, že živnostník:

prestane odvody platiť,
začne platiť mikroodvod,
začne platiť štandardné minimálne odvody,
alebo sa mu vypočíta vyššie poistné podľa základu dane.

Sociálna poisťovňa uvádza dátum 1. októbra pri SZČO s predĺženou lehotou na podanie daňového priznania.

Nové pravidlá pre začínajúcich živnostníkov

Menia sa aj takzvané odvodové prázdniny.

Podľa predchádzajúcich pravidiel mohol nový živnostník neplatiť sociálne odvody až do obdobia po podaní prvého daňového priznania. V závislosti od dátumu začatia podnikania a odkladu daňového priznania mohlo toto obdobie trvať aj viac ako rok.

Po novom vzniká začínajúcej SZČO povinné sociálne poistenie spravidla od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom začala podnikať.

V praxi teda odvodové prázdniny trvajú približne päť mesiacov.

Po ich skončení začne nová SZČO spravidla platiť poistné z osobitného vymeriavacieho základu, teda mikroodvod.

Pozor pri obnovení podnikania

Skrátené odvodové prázdniny sa neuplatnia vždy.

Ak osoba opätovne začne podnikať a od skončenia jej predchádzajúceho podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov, povinné poistenie jej môže vzniknúť už odo dňa opätovného začatia podnikania.

Rozhodujúca môže byť aj výška príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom období. Živnostník by sa preto pri obnovení pozastavenej alebo ukončenej činnosti nemal automaticky spoliehať na ďalších päť mesiacov bez sociálnych odvodov.

Kto dostane informáciu o novej výške poistného?

Výšku poistného vypočíta Sociálna poisťovňa podľa údajov z daňového priznania.

Živnostníkovi oznámi najmä:

či mu povinné poistenie vzniklo alebo zaniklo,
výšku mesačného poistného,
variabilný symbol a ďalšie platobné údaje,
dátum splatnosti.

SZČO by si preto nemala meniť trvalý príkaz iba na základe všeobecných tabuliek. Konkrétna suma môže byť vyššia v závislosti od dosiahnutého základu dane.

Kedy sa prvýkrát zaplatí nová suma?

Sociálne odvody sa platia spätne, najneskôr do ôsmeho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Nové poistné platné od júla 2026 sa teda prvýkrát platí za júl 2026 v auguste 2026.

Pri platbe je potrebné použiť správny:

variabilný symbol,
špecifický symbol,
účet príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne,
a správnu sumu poistného.

Nesprávne nastavený trvalý príkaz môže viesť k vzniku nedoplatku alebo preplatku.

Menia sa od júla aj zdravotné odvody?

Nie. Zmeny účinné od 1. júla 2026 sa týkajú najmä sociálneho poistenia.

Minimálny zdravotný preddavok platný počas roku 2026 predstavuje:

121,92 eura mesačne pre osobu bez zdravotného postihnutia,
60,96 eura mesačne pre osobu so zdravotným postihnutím.

Pri súbehu SZČO so zamestnaním alebo s poistencom štátu sa minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie neuplatňuje. Preddavok preto môže byť nižší alebo aj nulový. Konečná výška zdravotného poistného sa vysporiada v ročnom zúčtovaní.

Koľko zaplatí bežný živnostník spolu?

Živnostník bez súbehu so zamestnaním alebo poistencom štátu môže od júla 2026 platiť minimálne:

Nízkopríjmová SZČO s mikroodvodom

Sociálna poisťovňa: 131,34 €
zdravotná poisťovňa: 121,92 €
spolu: 253,26 € mesačne

SZČO so štandardnými minimálnymi odvodmi

Sociálna poisťovňa: 303,11 €
zdravotná poisťovňa: 121,92 €
spolu: 425,03 € mesačne

Pri vyššom základe dane môžu byť sociálne aj zdravotné odvody vyššie.

Najčastejšie otázky

Posudzuje sa príjem alebo zisk?

Posudzuje sa hrubý príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti pred odpočítaním výdavkov.

Budú mikroodvod platiť všetci živnostníci s príjmom do 9 144 eur?

Nie. SZČO s príjmom najviac 2 876,90 eura povinné sociálne poistenie nevznikne. Mikroodvod sa týka predovšetkým príjmov nad 2 876,90 eura a najviac 9 144 eur.

Môže byť poistné vyššie ako 303,11 eura?

Áno. Suma 303,11 eura je štandardné minimum. Pri vyššom základe dane vypočíta Sociálna poisťovňa vyššie mesačné poistné.

Musí si živnostník vypočítať poistné sám?

Konečnú výšku mu oznámi Sociálna poisťovňa. Živnostník však musí následne upraviť svoju pravidelnú platbu.

Týka sa zmena aj dôchodcov podnikajúcich na živnosť?

Aj dôchodcovi môže vzniknúť povinné sociálne poistenie. Pri starobnom alebo predčasnom starobnom dôchodcovi sa však neuplatňuje poistné na invalidné poistenie, preto môže byť výsledná suma nižšia. Konkrétnu sumu určí Sociálna poisťovňa.